税务代理业务规程（试行）
国家税务总局
国家税务总局关于印发《税务代理业务规程（试行）》的通知
国税发[2001]117号
2001年10月8日
为了进一步规范税务代表机构的执业行为，提高执业质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定，国家税务总局制定了《税务代理业务规程（试行）》，现印发给你们。请在工作中加强对税务师事务所的监督、检查，并将执行中的有关情况和问题及时报告总局。
税务代理业务规程（试行）
第一章 总则
第一条 为规范税务代理执业行为，保证税务代理执业质量，维护委托人的合法权益，促进税务代理事业的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定，制定本规程。
第二条 本规程适用于取得税务代理资格的税务事务所有限责任公司和合伙制税务师事务所等务师事务所（简称税务师事务所，下同）接受纳税人、扣缴义务人及其他单位和个人（简称委托人，下同）委托，代为办理的各项税务事宜。
第三条 税务代理的业务范围为：
（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续。
（二）办理除增值税专用发票的发票领购手续；
（三）办理纳税申报或扣缴税款报告；
（四）办理缴纳税款和申请退税手续；
（五）制作涉税文书；
（六）审查纳税情况；
（七）建帐建制，办理账务；
（八）税务咨询、受聘税务顾问；
（九）税务行政复议手续；
（十）国家税务总局规定的其他业务。
第二章 税务代理关系的确立
第四条 税务代理关系的确立，应当以委托人自愿委托和税务师事务所自愿受理为前提。
第五条 委托人提出书面或口头的委托代理意向后，税务师事务所应派人对委托人的基本情况及委托事项进行了解。重点应了解委托人的生产经营、销售、纳税以及财务会计制度等情况。
第六条 税务师事和所经过了解，对符合下列条件的，可以接受委托：
（一）委托的税务代理事项，符合国家的法律、法规，符合《注册税务师资格制度暂行规定》中规定的业务范围；
（二）委托人能全面、真实地提供税务代理工作所需要的生产、经营情况和有关的数据、财务账册及文件资料；
（三）税务师事务所对委托人的事项具备相应的承办能力。
第七条 税务师事务所决定接受委托的，应与委托人委托事项进行协商。双方达到一致意见后，签订税务代理委托协议。
第八条 税务代理委托协议应当包括以下内容：
（一）委托人及税务师事务所名称和住址；
（二）委托代理项目和范围；
（三）委托代理的方式；
（四）委托代理的期限；
（五）双方的义务及责任；
（六）委托代理费用、付款方式及付款期限；
（七）违约责任及赔偿方式；
（八）争议解决方式；
（九）其他需要载明的事项。
第九条 税务代理委托协议自双方法定代表人签字、盖章时起即具有法律效力，并受法律保护。
第十条 税务代理委托协议中的当事人一方必须是税务师事务所，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。税务代理执业人员承办税务代理业务由税务师事务所委派。
第十一条 税务事师务所应根据委托事项的复杂难易程度及税务代理执业人员的经验、知识等情况，将受托业务委派给具有胜任能力的税务代理执业人员承担。
第十二条 税务代理委托协议在履行过程中如遇情况变化，需要变更或修改补充的，双方应及时协商议定。
第十三条 税务代理委托协议约定的履行期满，双方如有续约意向，应及时协商并另行签订。
第三章 税务代理业务的实施
第十四条 税务代理业务的实施是整个税务代理工作的中心环节，税务代理执业人员应严格按照税务代理委托协议约定的范围和权限开展工作。
第十五条 实施复杂的税务代理业务，应在税务代理委托协议签订后，由项目负责人编制代理计划，经部门负责人和主管经理（所长）批准后实施。
第十六条 税务代理计划一般应包括以下内容：
（一）委托人的基本情况；
（二）代理事项名称、要求及范围；
（三）审验重点内容及重点环节的选择；
（四）采取的方法及所需的主要资料；
（五）代理工作及实施进度和时间预测；
（六）人员安排及分工；
（七）风险评估；
（八）代理费用预算；
（九）其他。
第十七条 代理计划经批准后，代理项目负责人及其执业人员应根据代理协议和代理计划的要求，向委托方提出为完成代理工作所需提供的情况、数据、文件资料。必要时，可书面列示。
第十八条 根据委托人的受权和工作需要，承办的执业人员应对委托人提供的情况、数据、资料的真实性、合法性、完整性进行验证、核实。
第十九条 承办的执业人员在对委托人提供的代理事项所需资料验证、核实的基础上，制作税务代表报告、涉税文书，经征求委托人同意后，加盖公章送交委托人或主管税务机关。
第二十条 税务代理报告实行三级审核签发制，即代理项目负责人、部门经理、经理（所长）签字后，方可加盖公章送出。
第二十一条 代理项目负责人、部门经理、经理（所长）应为执业注册税务部。执业注册税务师对其代理的业务所出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任。
第二十二条 在税务代理过程中，税务代理执业人员如遇下列情况之一的，必须及时向所在的税务师事务所和主管税务机关报告；
（一）现行税收法律、法规没有明确规定或规定不够明确的；
（二）委托人授意代理人员实施违反国家法律、法规行为，以劝告仍不停止其违法活动的；
（三）委托人自行实施违反国家法律、法规行为，经劝告不停止其违法活动的。
第二十三条 代理项目实施中的责任，应根据协议的约定确定。凡是由于委托方未及时提供真实的、完整的、合法的生产经营情况、财务报表及有关纳税资料造成代理工作失误的，由委托方承担责任；执业人员违反国家法律、法规进行代理或末按协议约定进行代理，给委托人造成损失的，由税务师事务所和执业人员个人承担相应的赔偿责任。
第四章 税务代理工作底稿
第二十四条 税务师事务所应建立税务代理工作底搞制度。
税务代理工作底稿是税务代理执业人员在执业过程中形成的工作记录、书面工作成果和获取和资料。
第二十五条 税务代理工作底稿应如实反映代理业务的全部过程和所有事项，以及开展业务的专业判断。
第二十六条 税务代理工作底稿要依照税务代理事项的内容和要求编制。应当内容完整、格式规范、记录清晰、结论准确。不同的代理事项应编制不同的工作底稿。
第二十七条 税务代理工作底稿的基本内容包括：
（一）委托人名称；
（二）委托业务项目名称；
（三）委托业务项目时间或期限；
（四）委托业务实施过程记录；
（五）委托业务结论或结果；
（六）编制者姓名及编制日期；
（七）复核者姓名及复核日期；
（八）其他说明事项。
第二十八条 税务事务所要建立健全工作底稿逐级复核制度，有关人员在编制和复核工作底稿时，必须按要求签署姓名和日期。
第二十九条 税务事务所要指定专人负责税务代理工作底稿的编目、存档和保管工作，确保工作底稿的安全。
第五章 税务代理工作报告
第三十条 税务代理执业人员在委托事项实施完毕后，应当按照法律、法规的要求，以经过核实的数据、事实为依据，形成代理意见，出具税务代理工作报告。
第三十一条 税务代理工作报告是税务代理执业人员就其代理事项的过程、结果，向委托人及其主管税务机关或者有关部门提供的书面报告，包括审查意见、鉴定结论、证明等。
第三十二条 税务代理工作报告应根据代理项目的不同分别编写，主要包括下列内容：
（一）标题；
（二）委托人名称；
（三）代理事项的具体内容、政策依据；
（四）代理过程；
（五）存在问题及调整处理意见或建议；
（六）代理结论及评价；
（七）有关责任人签字、盖章。
第三十三条 对外出具的代理报告，由承办的具有注册税务师资格的执业人员签字，经有关人员复核无误后，加盖税务师事务所公章，交委托人签收。
委托人对代理事项不要求出具代理报告的，受托人可不出具代理报告，但作应保存完整的代理业务工作底稿。
第三十四条 税务代理工作报告必须资料真实可靠，分析合理有据，责任明确。
第六章 税务代理关系的终止
第三十五条 税务代理委托协议约定的代期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
第三十六条 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：
（一）税务代理执业人未按代理协议的约定提供服务；
（二）税务师事务所被注销资格；
（三）税务师事务所破产、解体或被解散。
第三十七条 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：
（一）委托人死亡或解体、破产；
（二）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告不停止其违法活动的；
（三）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。
第三十八条 委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由以方协商解决。
第七章 税务代理业务档案的管理
第三十九条 税务师事务所承办代理为务必须建立档案管理制度，保证税务代理档案的真实、完整。
第四十条 税务代理档案是如实记载代理业务始末、保存计税资料、涉税文书的案卷。代理业务完成后，应及时将有关代理资料按要求整理归类、装订、立卷，保存归档。
第四十一条 税务代理业务档案包括：
（一）与委托人签订的委托协议；
（二）税务代理工作底稿、重要文字记录、各种财务报表、计算表、汇总表、核对表；
（三）本所人员从事代理业务所出具的各类审核意见书、鉴证报告、说明书、报表等；
（四）与委托人或税务机关商谈委托业务时形成的有关文件、会议记录等书面资料；
（五）委托人的基本情况资料及有关法律性资料；
（六）其他有关代理业务资料；
第四十二条 税务代表业务档案需妥善保存，专人负责。税务代理业务档案保存应不少于五年。
第八章 附则
第四十三条 本规程是从事税务代理业务的基本程序，各地可以根据本规程第三条的规定另行制定有关具体代理项目的操作程序。
第四十四条 本规程由国家税务总局负责解释和修订。
第四十五条 本规程自发布之日起施行。
附：税务代理委托协议示范文本（略）
阿坝藏族羌族自治州敬老院管理实施办法
四川省阿坝藏族羌族自治州人民政府办公室
阿坝州人民政府办公室关于印发阿坝藏族羌族自治州敬老院管理实施办法的通知
阿府办发〔2011〕22号
各县人民政府，州直各部门，卧龙管理局：
《阿坝藏族羌族自治州敬老院管理实施办法》已经州人民政府同意，现予印发，请遵照执行。
二○一一年三月三十一日
阿坝藏族羌族自治州敬老院管理实施办法
第一章 总 则
第一条 为进一步规范我州敬老院管理，切实维护五保对象(包括农村五保人员、Ⅲ度大骨节病患者和城镇“三无”人员)合法权益，依据国务院《农村五保供养工作条例》、民政部《农村敬老院管理暂行办法》和《四川省<农村五保供养工作条列>实施办法》，结合阿坝州实际，制定本实施办法。
第二条 本实施办法所称敬老院是指政府举办并由民政部门负责管理的社会救助福利服务中心和农村敬老院，为五保对象提供集中供养的公益性社会福利机构。
第三条 政府举办的敬老院为全民所有制事业单位，按照有关事业单位登记管理的规定办理登记。县人民政府应当加强对敬老院建设管理工作的领导，将其列入当地经济和社会发展规划。
第二章 部门职责
第四条 民政部门是敬老院建设管理工作的主管部门，负责对敬老院管理工作的业务指导、协调和监督。
人事机构编制部门负责落实敬老院人员编制，事业单位登记管理机构负责对政府举办的敬老院依照《事业单位登记管理暂行条例》进行事业单位法人登记。
财政部门负责敬老院供养经费纳入财政预算,将工作经费、人员经费、运行经费和维修等经费纳入财政预算管理。
劳动保障部门负责将供养对象符合政策的人员纳入社会养老保险和医疗保险范围。
卫生部门负责为供养对象提供医疗卫生服务。
国土资源、城乡建设住房等部门应当对敬老院的建设提供便利条件，并按规定减免有关费用。
食品药品监督部门负责对供给敬老院食品药品地安全监督。
供水、电力、广电等部门应当对敬老院的水费、电费、有线电视收视费给予减免优惠，有安装费的减免安装费。
电信公司免收敬老院电话安装费，向每所敬老院提供一部电话优惠。
工会、团委、妇联等人民团体应当组织志愿者服务队定期为敬老院开展志愿服务活动。
慈善会、红十字会等公益性社会团体应当经常开展慰问敬老院活动。党、政机关和企事业单位应当组织人员到敬老院开展献爱心、送温暖活动。
第三章 入院与供养
第五条 敬老院以供养具有阿坝州户籍的五保对象（包括Ⅲ度大骨节病患者）和城镇“三无”人员为主。有条件的敬老院可以向社会开放，吸收社会老人自费代养。不得接收精神病患者、传染病人入院供养、寄养。
第六条 五保对象入院供养须由五保对象所在村（居）委会向乡(镇）人民政府提供相关材料，审核后报县民政局批准，并组织体检，由五保对象所在村（居）委会、五保户本人和敬老院双方签订入院协议。五保对象出院由本人和敬老院双方签订出院手续。自费代养对象入院，由敬老院和代养对象或代养对象监护人签订自费代养协议，并提交体检证明。
符合规定条件的对象，入院自由，出院自由。
第七条 五保对象入院协议应当包括以下内容：村(居)委会应承担的责任，供养对象财产处置办法，敬老院和供养对象的权利、责任和义务。寄养协议应当包括以下内容：入院条件，收费标准，入院后双方的权利、责任和义务，医药费处理办法，丧葬事宜，违约责任等。
第八条 五保对象入院后，村 (居)委会应当配合敬老院继续做好有关服务工作；集中供养对象去世后，由五保供养服务机构办理丧葬事宜。
第九条 集中供养的五保对象个人财产需要代管的，不动产由村 (居)委会代管，动产由敬老院代管。入院协议中有财产处理条款的，按入院协议处理。
第十条 敬老院供养对象的实际生活，应当不低于当地村(居)民的平均生活水平。
第四章 膳食管理
第十一条 敬老院应当注重供养对象的饮食营养，严格按照食品卫生要求操作。每周有食谱，并尽量满足特殊供养对象的饮食要求。规模在50人以上的敬老院必须配备2-3名有厨师资格的人员上岗。
第十二条 每周食谱应当根据供养对象的意见和要求进行调整。应当吸收供养对象代表参与膳食物资的采购和验收。伙食账目要按月向供养对象公布。
第十三条 供养对象和工作人员不得在院内自设炉灶生火做饭。工作人员在院内就餐，应当与供养对象同灶，并按规定交纳伙食费。
第五章 服务与护理
第十四条 敬老院应当合理安排供养对象住房。对入院后患传染病的供养对象要采取必要的卫生隔离、消毒等措施，防止病情扩散，并及时送当地医疗机构进行治疗。
第十五条 敬老院应当为供养对象提供热情周到的日常护理，为生活不能自理的供养对象提供必要的特殊护理。
第十六条 敬老院要强调亲情服务，给予供养对象精神上的慰籍。组织供养对象开展学习和健身娱乐活动。落实供养对象的民主政治权利。
第十七条 供养对象应当团结互助，讲究卫生，爱护公物，服从管理，尽量做到自主服务；自觉遵守社会公德和院内各项规章制度；积极参加自娱自乐的生产劳动和其他集体活动。
第六章 医疗保健
第十八条 敬老院应当设医务室，配备专职或兼职的医护人员，备有常用药品和基本的诊疗设备。
第十九条 敬老院医务室应当为供养对象建立健康档案。依托当地医疗机构，每年为供养对象进行一次免费体检或义诊，对患病供养对象要及时治疗。
第二十条 敬老院集中供养的五保对象应当按条件分别全部纳入农村合作医疗和居民医疗保险，供养对象的医疗费用通过医疗保险补偿、民政医疗救助制度予以保障。
第七章 基础设施
第二十一条 县人民政府要根据本地实际，对敬老院建设进行科学规划，并按照州人民政府《阿坝州综合防治大骨节病农村敬老院标准化建设实施意见》的要求，抓好敬老院基础设施建设。敬老院建设竣工后，及时竣工验收，入住工作。
第二十二条 敬老院应当选择居住环境较好且通电、通水、通路的地方建设。要充分利用国有、集体闲置资产，可以采取改建、扩建、新建等多种建设方式。
第二十三条 敬老院建设应当合理分区布局。生活区、文化娱乐区、生产经营区的划分应科学合理，符合功能需要。
第二十四条 敬老院内外出入口及供养对象生活、活动场所应为老年人提供方便设施，进行防滑处理，应有必要的消防设施。
第二十五条 供养对象居室应当有良好朝向、天然采光和自然通风。人均居住面积不低于14平方米。居室应配备必要的家具和生活用品。
第二十六条 敬老院应当合理设置卫生间、浴室和公用洗衣间等公共卫生场所。平房的公用卫生间应做到每栋一处，楼房的公用卫生间应做到每层一处，有条件的地方应尽可能在居室内设卫生间。
第二十七条 敬老院要设立公共文娱、健身等活动场所。有条件的敬老院应当配置适合老年人使用的健身器材。
第二十八条 敬老院厨房应当能满足供养对象供餐需要，保持卫生整洁。应当有满足供养对象进餐的餐厅并配齐桌椅，配备餐具消毒设施和食品保鲜设备。
第八章 资金来源
第二十九条 敬老院资金来源包括：州、县财政安排的专项经费，社会捐赠，院办经济收入等其他收入。
第三十条 县财政部门应当根据州政府确定的集中供养生活标准，以及敬老院实际供养人数按月拨付五保资金，作为集中供养五保对象的生活费用，不足部分由县级人民政府解决。
第九章 生产经营
第三十一条 敬老院应当具备必要的生产经营条件，要适时开发补充供养对象生活需要的种养基地或以院养院经营项目。组织有劳动能力的供养对象自愿参加生产劳动，并适当给予奖励。敬老院的生产经营按照《民政部办公厅关于转发财政部国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》减免税费。
第三十二条 敬老院应当对生产经营进行成本核算，并将生产经营情况定期向供养对象公布。
第三十三条 敬老院生产经营收入主要用于：再生产的投入，补充供养对象生活费用。
第十章 财产管理
第三十四条 敬老院资产依法归敬老院管理和使用，任何单位和个人不得侵占和随意处置。凡属财政资金和部分社会资金建设的敬老院均属国有资产，依法进行国有资产登记和管理。
第三十五条 敬老院财务原则上由县民政局管理，会计核算与管理各种凭证的取得与填制，账务的处理与报表，均应符合《事业单位会计制度》和《会计基础工作规范》的要求。
第三十六条 敬老院的大额开支应当经院务管理委员会讨论，报县民政局审核，必要时报县人民政府审批。
第三十七条 敬老院应当建立健全财务管理制度。财务收支情况应按月向供养对象公布，并接受监察、审计等部门的监督。财会人员离职时，必须清查账目，按规定办理移交手续。
第十一章 组织建设
第三十八条 敬老院实行院长负责制，院长负责全面工作。其主要职责是：
（一）贯彻执行国家有关五保供养和敬老院管理工作的政策和法规；
（二）组织制定院内的各项规章制度和敬老院发展规划；
（三）组织发展院办经济，增强敬老院自身发展活力，不断提高供养人员的生活水平；
（四）督促工作人员履行职责，建立岗位责任制，实行目标管理，维护供养人员的合法权益。
（五）负责敬老院的行政管理工作，依据有关规定和要求做好敬老院工作人员的考核、业务培训、奖惩等工作，对工作人员责任目标完成情况进行考核。
（六）负责敬老院物资、设备、资金的分配和使用，负责敬老院的经营管理和财产管理。
（七）搞好安全保卫工作，夏季要做好防暑降温，冬季要做好防寒保暖，搞好换季衣被等物品的收发保管，以及防火、防盗工作。管好、用好各种电器设备。
敬老院根据工作需要，设膳食管理、护理服务、环境卫生、安全保卫、生产经营等若干小组，各小组人员由工作人员和身体健康、有一定特长的供养对象组成，并确定一名负责人。
第三十九条 敬老院设立院务管理委员会。院务管理委员会由院长、工作人员和供养对象代表组成，人数为5—7人，其中，供养对象所占比例不得少于二分之一。
第四十条 院务管理委员会的主要职责是：讨论、通过敬老院的重大事项、院内的各项规章制度；检查、监督院长和工作人员的工作；讨论审核并监督院内财务、重大维修和基建项目开支；组织对院长和工作人员进行信任度测评；调解供养对象内部矛盾和纠纷；对敬老院的建设与发展提出合理化建议。
第十二章 人事管理
第四十一条 敬老院的工作人员由院长、护理人员、保卫人员、财务人员、医护人员、炊事人员等组成。工作人员可以专职，也可以兼职。
第四十二条 敬老院工作人员配备应坚持精练、务实、敬业的原则。工作人员原则上按1∶10的比例安排，并建立严格的工作制度，明确每个工作人员的岗位职责。敬老院其他工作人员采取合同制，实行公开招聘。其基本条件是：热爱敬老养老工作，有一定文化水平，身体健康，责任心强，吃苦耐劳。从事财会、医疗、炊事等专业工作的人员应当具备专业技能和资格。
第四十三条 敬老院院长由县人民政府聘用或任命，待遇应当不低于社会同等岗位。
第四十四条 敬老院院长同时接受县民政局年度考核和院内供养对象的信任度测评。年度考核不称职的，应当按有关规定进行调整或解聘。院长离任前，应当进行离任审计。
第四十五条 敬老院其他工作人员由县人力资源和社会保障部门、民政部门聘任。敬老院工作人员的聘任坚持公开、公正、择优的原则。
第四十六条 聘用敬老院院长和其他工作人员应当签订聘用协议书。
第四十七条 院长及其他工作人员工资待遇纳入同级财政预算，按同级事业在职人员同等工资待遇管理和执行。
第十三章 法律责任
第四十八条 敬老院供养对象应当自觉遵守国家法律、法规和敬老院各项规章制度，如有违反者，由院长或院务管理委员会或上级管理机关对其进行批评教育；构成犯罪的依法追究法律责任。
第四十九条 敬老院工作人员有下列情形之一的，由管理机关按照管理权限依法给予批评教育直至行政处分，构成犯罪的依法追究法律责任。
（一）违反国家有关法律、法规，侵害供养对象合法权益的；
（二）虚报供养人数，冒领五保资金、医疗救助资金等财政性资金的；
（三）挤占、贪污、挪用敬老院资金及侵占、违规处置敬老院资产的；
（四）渎职、失职造成不良影响或严重后果的。
（五）其他违反国家法律、法规的行为。
第十四章 附 则
第五十条 本实施办法由阿坝州民政局负责解释。
第五十一条 本实施办法自发布之日起施行,有效期5年。