国家税务总局


加强中小企业所得税征收管理工作的意见
国家税务总局



中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：
一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理
随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税
负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企
业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。
二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性
各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法
规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。
三、建立和完善中小企业税源监控体系
中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决
定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小
、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国
税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。
四、结合实际，采用不同的所得税征管方式
中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。
（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所
得税规范化管理工作的意见〉的通知》（国税发〔1997〕195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建
立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。
（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企
业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。
（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发〔1996〕200号）的有关规定，从严控制核
定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基
按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。
（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。
（二）采取措施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建
帐建制、代理记帐。
（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。
六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理
企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政
策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事
人的责任。
七、加大检查力度，堵塞征管漏洞
强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，
有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。
八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平
加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送
中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和
税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。



2000年2月3日
江苏省常州市人民政府办公室


常政办发〔2008〕87号



常州市政府办公室关于转发《常州市市区城乡困难群众临时生活救助实施办法》的通知

各辖市、区人民政府，市各委办局，市各公司、直属单位：
　　现将市民政局、财政局制定的《常州市市区城乡困难群众临时生活救助实施办法》转发给你们，请认真贯彻执行。

二○○八年九月二十七日

常州市市区城乡困难群众临时生活救助实施办法
常州市民政局 常州市财政局

第一章 总 则

　　第一条 为进一步完善本市社会救助体系，及时有效解决城乡居民临时生活特殊困难，根据《省政府办公厅关于印发江苏省城乡困难群众临时生活救助实施办法的通知》（苏政办发〔2007〕132号）和《市政府关于进一步加强社会救助体系建设的意见》（常政发〔2008〕4号）等规定，结合本市实际情况，制定本办法。
　　第二条 临时生活救助制度，是对在日常生活中由于各种临时性、突发性及其他特殊原因造成基本生活出现暂时困难的家庭，给予非定期、非定量生活救助的制度。
　　第三条 各级民政部门负责本行政区域内城乡居民临时生活救助的实施和管理。
　　第四条 临时生活救助应体现及时、高效、适度、公正，侧重于临时性、救急性和补充性。

第二章 临时生活救助对象

　　第五条 临时生活救助对象应当是具有本市市区户籍的常住居民，且具备下列条件之一：
　　（一）因重大疾病、突发性事件及其他特殊原因，导致基本生活出现暂时困难的低保家庭；
　　（二）因重大疾病、突发性事件及其他特殊原因，导致基本生活出现暂时困难的低保边缘家庭（指家庭人均收入高于当地低保标准但低于低保标准2倍的家庭）；
　　（三）当地政府认定的其他应予救助的对象。
　　第六条 有下列情形之一的不予临时生活救助：
　　（一）因打架斗殴、交通肇事、酗酒、赌博、吸毒等原因导致家庭生活困难的；
　　（二）参与政府明令禁止的非法组织活动的；
　　（三）拒绝管理机关调查，隐瞒或不提供真实收入、出具虚假证明的；
　　（四）无理取闹或谩骂、侮辱、威胁工作人员的；
　　（五）当地政府认定的其他不予救助的人员。
　　第七条 因流域性水灾、旱灾、风雹等自然灾害，以及较大范围环境污染、破坏性灾害和不可抗拒因素造成社会性灾害实施的救助不适用本办法。

第三章 家庭收入核定与计算

　　第八条　对申请临时生活救助的对象家庭收入核定与计算，可参照城乡低保的有关规定或各地制订的相关办法执行。在核定家庭收入时，既要看申请人家庭收入，同时还要考虑家庭因特殊原因造成巨额支出后的实际困难程度。

第四章 临时生活救助标准

　　第九条　实行临时生活救助时，应根据救助对象困难原因、种类、程度等因素，结合临时生活救助资金状况，按照下列救助档次和标准实施分类救助：
　　（一）对低保家庭救助标准，一次性救助金额最高限额3000元，一个家庭全年临时生活救助累计最高限额6000元；
　　（二）对低保边缘家庭救助标准，一次性救助金额最高限额2000元，一个家庭全年临时生活救助累计最高限额4000元；
　　（三）对其他特殊困难家庭救助标准，一次性救助金额最高限额1000元，一个家庭全年临时生活救助累计最高限额2000元。
　　第十条 因重大疾病导致基本生活困难的家庭申请临时生活救助，原则上一年只能申请一次，救助金额不得高于个人自付医疗费用且不得高于一次性最高限额。
　　因多种原因导致基本生活困难的家庭重复申请临时生活救助，每年不得超过二次，救助金额不得高于累计最高限额。

第五章 临时生活救助程序

　　第十一条 临时生活救助按照下列程序办理：
　　（一）申请临时生活救助，由户主向户籍所在地居（村）委会提出书面申请，填写《常州市市区困难群众临时生活救助申请审批表》，并提供户口簿、身份证、家庭收入证明、困难原因证明等相关材料；
　　（二）居（村）委会对申请材料进行调查核实，并张榜公示5天，无异议的，签署意见后报街道（镇）审核；
　　（三）街道（镇）对居（村）委会上报的申请材料进行审核，对符合条件的，签署意见后报区民政部门；
　　（四）区民政部门对上报的材料进行审查，符合条件的批准实施救助，并确定救助金额，通知街道（镇）发给临时生活救助金；不符合条件的，应当书面通知申请人，并说明理由。
　　第十二条 对申请临时生活救助的调查、审核、审批程序，原则上从申请材料齐全后不超过7个工作日（不包括张榜公示时间）。对因突发性灾难无法维持基本生活的家庭，可简化程序、特事特办，必要时可由区民政部门直接受理。

第六章 资金筹措和使用管理

　　第十三条 临时生活救助资金由各区根据救助支出需要，通过财政预算、社会捐赠等渠道筹集。对新北区、天宁区、钟楼区和戚墅堰区，市慈善资金按照每个街道（镇）每年4万元的标准给予补助。市财政按照每个街道（镇）6万元的标准给予一次性启动资金补助。武进区的临时生活救助资金由武进区解决。
　　第十四条 临时生活救助资金实行财政专账管理，专款专用。年度结余资金可结转下年度使用，不得用于平衡预算或挪作他用。
　　第十五条 临时生活救助资金的使用和管理接受财政、审计、监察等部门的监督。

第七章 监督与处罚

　　第十六条 临时生活救助应按照公开、公平、公正原则，坚持民主评议和公示制度，广泛接受社会监督。
　　第十七条 申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请临时生活救助的，取消其一年内再次申请临时生活救助的资格。
　　对以欺骗、贿赂等不正当手段取得临时生活救助金的，由民政部门追回冒领款物，并取消其三年内再次申请临时生活救助的资格。
　　第十八条 对因失职或徇私舞弊、滥用职权违规办理临时生活救助的经办机构和人员，应追究相关机构和人员的责任。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附 则

　　第十九条 金坛市、溧阳市可根据本地实际情况，参照本办法执行。
　　第二十条 本办法自2009年1月1日起施行。